二、资产负债表与现金流量表的关系——现金流量表展示资产负债表中货币资金科目里的「现金及现金等价物」的变化过程(3)其他货币资金——指企业因指定目的而存在银行某专户里的钱,如专项投资款、期限较短的承兑汇票、信用保证金1、货币资金要与短期债务相匹配——代表企业的偿债能力2、货币资金要与经营相匹配——代表企业的资金运用能力1、货币资金余额比短期负债小很多——可能代表公司有短期偿债危机2、货币资金充裕,但较多有息或高息负债——货币资金多是虚构3、定期存款多,其他货币多,流动资金少——货币资金多是虚构4、其他货币数额大,没有合理解释——货币资金多是虚构2、税率有 17、13、0 三种。可输入「增值税」搜索公司税率3、17% 是商品售价的 17%,不是商品售价+增值税的 17%5、应收票据、应收款项、收到的现金中是否包含代收的增值税(2)如某商业承兑汇票大量增加,说明企业销售有困难,开始放松销售政策(3)如有与其正常经营规模不匹配的应收票据,说明企业在炒票据市场,不务正业1、陷阱一:大幅增长超过同期收入增长,回款速度低于行业平均水平或明显下降——说明加大了赊销力度或提前确认收入或虚构收入2、陷阱二:占收入比例较大,超过三成是一年以上应收款——警惕收入真实性3、陷阱三:市场竞争激烈,产品替代性强,没有或极少应收账款——收入造假4、陷阱四:应收款长期挂帐,突然有钱解决问题——可能临时以客户名义冲销4、计提标准:同行业中计提标准越严格的公司越值得信赖。突然改变计提标准要警惕1、概念:预付给供货单位的购货款或预付在建工程价款2、陷阱一:预付款大幅增长,尤其是预付工程款或技术采购款——通过预付款流出资金,再以营业收入流入资金,虚增利润4、陷阱三:历年预付款占营业收入或营业成本比例,波动较大并无合理解释六、应收利息——指公司持有各类债权期间应收到的利息七、应收股息——指公司持有股权期间应收到的分配股利(2)直接怀疑应收款项造假——现金少,应收账款或本科目数额大九、长期应收款——企业融资租赁产生的应收款项和采取递延方式分期收款的应收款项1、概念:企业以出售为目的持有的商品、处在生产过程中的产品和原材料2、陷阱一:存货存在贬值特性,不对已贬值存货计提跌价准备——对比同行业其他公司计提跌价准备标准3、陷阱二:存货增幅远超过同期营业成本增长,存货与企业销售速度相比,显著高于同行业水平——方法:虚构商品采购流出资金,再流回资金,虚增利润4、陷阱三:存货增加,销售减少或远小于存货增长速度——方法:加大生产、降低单位产品成本,欺诈性提升毛利率2、陷阱:造假高发区——原因:产品不易核查、产品差异大,不易找到价格参照物、产品有无移交或存货量大小不易监控1、概念:指公司打算短期持有获取差价的债券、股票、基金、权证等金融资产。(2)直接以持有期间的公允价值变动作为当期损益,进行利润表2、计算当期收益和剰余成本的方法:用摊余成本概念,将持有过程中获取的面值差收益和利息收益分摊到每一年3、特点:账面值每年是变化的;每年投资收益不等于当年应收到的利息先虚构收入和利润,再购入掺水的持有至到期投资,最后通过对持有至到期投资减值达到毁尸灭迹先对债券类投资进行减值,以减少当期利润;再以减值情况消失为理由,对减值转回,增加后期利润1、概念:记录没有想到短期持有还是长期持有的投资品的科目相同:采用公允价值计量;分红或利息计处当期投资损益,影响利润不同:初始成本包括买入成本和交易费用;公允价值变动不记入利润,而是计入资本公积变动,影响净资产1、概念:不以自用而以为了赚取租金、获取升值为目的持有房产和地块b、公允价值变动计入利润表中「公允价值变动收益」,影响当期利润c、会出现每年房价的涨幅都体现在当年的净资产和净利润中d、表面上显得获得能力强、净资产高、市盈率、市净率低例:以 100 万元债券作价 70 万卖出,约定 1 个月后以 71 万元价格买回2、怀疑内容:可怀疑公司是为了美化利润,将关联方化妆成非关联方3、原因:关联方股权交易不影响利润,非关联方股权交易影响利润1、概念:指为经营所持有的使用、寿命超过一年的、价值比较大的非货币性资产2、范围:房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、与生产经营活动有关的设备、器具、工具等(2)影响:折旧不付现金,但作为当期费用从利润表中扣除(3)方法:年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法优秀企业:倾向于快速折旧,增长前期费用,减少前期利润较差企业:倾向于拉长折旧时间,减少当期费用,做大当期利润1、表现:迟迟不转入固定资产科目;在建工程数目巨大3、怀疑之二:通过在建工程付钱给虚构或关联供应商,再通过采购公司商品或服务,变成收入回流公司;最后由在建工程通过大比例折旧或计提高额减值损失,达到毁尸灭迹(2)注意:要判断机会还是风险——关键是理解行业、理解企业1、其他流动资产:不好归到常用科目的资产,周转期不超过 1 年2、其他非流动资产:不好归到常用科目的资产,周转期超过 1 年1、产生原因:递延所有税资产产生原因是因税务局计算的利润和所得税要大于公司计算的利润,需等来年抵销;递延所有税负债产生原因是因税务局计算的利润和所得税要小于公司计算的利润,需等来年支付(2)递延所得税负债相当于企业得到了税务局的免息货款1、概念:企业己经支出但功效持续一年以上的费用,如:对固定资产的改良费用这个科目的数字没有任何变现价值;数字越大,企业资产质量就越差(2)目的:假装该费用是一笔资产,减少当期费用,增加当期利润并增加当期税收1、概念:企业获利能力超过可辩认净资产的正常获利能力,超出部分是由另外一种资产带来的,这种资产就叫商誉
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